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逾期发票核减条件

逾期发票核减条件

《国家税务总局关于调整增值税抵扣凭证抵扣期限的通知》(国税函[2009]617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、货物运输统一发票、机动车销售统一发票的,应当到税务机关办理税务机关自签发之日起180日内办理证明,并在证明通过后的次月申报期内申请批准的,应当向主管税务机关申报扣除的进项税额。

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、货物运输统一发票、机动车销售统一发票和完税凭证,未办理证明的,在规定期限内申报抵扣或者向税务机关申请审核比对的,不得视为合法的增值税抵扣凭证,也不得计算抵扣的进项税额。

A公司应在取得设备开具的增值税专用发票之日起180天内,通过网上鉴证或到税务机关鉴证,避免因鉴证期满而丧失扣税权利。

但是,为了保护纳税人的合法权益,我们应该区别对待过期发票扣税权的丧失。对此,税收政策针对不同类型的逾期纳税人制定了不同的税收待遇,逾期发票证明扣除也有补救的机会。

《国家税务总局关于抵扣逾期未缴增值税抵扣证明的通知》(国家税务总局公告2011年第50号)***条规定,纳税人因客观原因逾期未缴增值税抵扣证明的,准予继续抵扣进项税额。

具体认证条件如下:

1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素,增值税抵扣凭证逾期的;

2、增值税抵扣凭证被盗、被抢、遗失或者错送,造成逾期的;

3、有关司法行政机关在公务过程中扣留增值税抵扣凭证,纳税人未正常履行申报义务,或者税务机关信息系统和网络未及时处理网上鉴证数据,导致增值税抵扣凭证逾期的;

4、买卖双方发生经济纠纷,增值税抵扣凭证未及时送达,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户,长期重新办理税务登记,导致增值税抵扣凭证逾期的;

5、因企业税务人员伤亡、突发重大疾病或者擅自辞职,未办理交接手续,造成增值税抵扣凭证逾期的;

对于逾期发票的证明,只有上述六种类型的发票才能向税务机关申请收回税款扣除权,并提交详细的涉税资料。

(1) 增值税滞纳金抵扣凭证抵扣申请表。

(2) 过期增值税抵扣凭证说明。具体说明未按期通过认证审核的原因,并加盖企业公章。

(3) 客观原因不涉及第三方的,如发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素,应当说明发生自然灾害或社会突发事件的时间、地点以及对公司生产经营的实际影响;纳税地点发生变化的,注销旧户、重新办理税务登记时间过长,造成逾期扣款的,公司应交税并说明搬迁、注销、登记的时间、迁出、迁入的地点;税务人员擅离职守,未办理交接的,说明办理过程,税务人员的姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同和企业内部处理决定。

(4) 客观原因涉及第三人的,应当提供第三人的证明或者说明。税务人员伤亡或者突发重大疾病的,应当提供公安机关、交通管理部门或者医院的证明;执法过程中被有关司法、行政机关扣押扣税证明,导致不能正常申报的,提供司法、行政机关的证明;因盗窃、抢劫、邮件丢失、误投递等原因造成税款扣减逾期的,买卖双方因经济纠纷未能及时交付增值税专用发票的,提供公安、邮政部门的证明,卖方应提供解释。但由税务机关自身原因造成的,主管税务机关应当予以说明。

(5) 过期增值税抵扣凭证电子信息。

(6) 过期增值税抵扣凭证复印件应整齐、清晰,注明“与原件一致”,加盖企业公章,发票复印件应剪成与原件相同大小。

一是注意过期发票的证明条件。只有当发票因政策所列客观原因逾期时,我们才能获得通过证明扣税的补救机会。如果发票过期是由于纳税人的客观因素以外的主观因素造成的,我们不能申请证明。

二是注重数据报送的完整性和程序性。逾期发票申请证明的信息应当详细、完整,交易内容应当真实,第三方证明或者说明中载明的时间应当合理,信息应当一致,复印件应当与原件一致。程序应遵循书面申请、各级税务机关审核、国家税务总局比对、最终扣税。

第三,不能提供虚假信息。纳税人不应该欺诈。否则,一旦被发现,他们不仅无法抵消,还会受到惩罚。

因此,a公司可以向当地主管税务机关提出申请,经逐步核实后,可以收回国家税务总局未扣除的税款。

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