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公司逾期个人贷款的税务会计处理分析

公司逾期个人贷款的税务会计处理分析

在核对纳税人账目时,经常会发现企业有可分配利润,但长期不分配,或者投资者向企业大量借款,长期不归还。本文结合个人所得税的相关规定,对公司个人贷款的财税处理进行分析如下。

由于身份不同,不偿还公司贷款的个人所得税待遇也不尽相同。

根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买住房或者其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号),个人投资者:,投资者家属或者企业其他人员向企业借款购买房屋等财产,并将其所有权登记为投资者、投资者家属或者企业其他人员,在贷款年度结束后不偿还贷款的,无论业主是否将财产交付给其他人企业无偿或有偿,实质是企业将财产以实物形式分配给个人,依法计算征收个人所得税。

个人独资企业、合伙企业的个人投资者及其家庭成员取得的贷款收入,作为企业对个人投资者的利润分配,个人所得税按照“个体工商户生产经营所得”项目计征;个人投资者或者其家庭成员从个人独资企业、合伙企业以外的其他企业取得的贷款所得,应当缴纳个人所得税企业向个人投资者分配股利,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;企业其他人员取得的借款所得,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

如一家民营有限公司的投资者之一黄某,2012年2月向公司借款500万元,公司的会计处理为(单位:万元)2012年12月31日未归还贷款的,个人所得税为500倍20%=100万元。

上述私人有限公司的员工在2012年3月向公司借款5000元,当月工资2000元,但到2012年底仍未归还的,应在3月[(5000+2000)-3500]×10%-105=245(元)缴纳个人所得税。

(1) 企业其他人员取得的借款所得,按“工资薪金所得”处理,实行个人所得税会计处理:

工资薪金所得支付单位代扣代缴的工资薪金所得和工资薪金所得应缴纳的个人所得税,实际上是个人所得税的一部分个人工资、薪金所得。代扣代缴时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应纳税额-应交个人所得税”科目。代扣代缴个人所得税上缴时,借记“应交税金-应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

(2) 个人投资者及其家庭成员取得个人独资企业、合伙企业贷款收入的会计处理:

个人投资者或者其家庭成员在个人独资企业、合伙企业取得的贷款所得,应当缴纳个人营业税。个体工商户生产经营所得应当缴纳的所得税,按照规定计算,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费-应交个人所得税”科目。实际上,它在纳税时,借记“应纳税额-应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

(3) 个人投资者及其家庭成员在个人独资企业、合伙企业以外的企业取得的贷款收入的会计处理:

企业向个人分配股利、利润时,计算应当代扣的个人所得税。在支付股利和利润时,借记“应付股利”科目,贷记“应交税金-应代扣个人所得税”科目和“库存现金”科目。税款实际缴纳时,借记“应纳税额-应代扣个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

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